Bidragspligt til Barsel.dk i 2022 påhviler udøver af selvstændig erhvervsvirksomhed, hvis betingelserne om resultat af selvstændig virksomhed og personlig lønindkomst i 2021 er opfyldt

Sagsfremstilling

Barsel.dk’s afgørelse af 20. september 2022

Den 20. september 2022 udsendte Barsel.dk en opkrævning på 1.350 kr. til klager for bidrag til Barsel.dk for 2022, idet Barsel.dk henviste til, at klager i 2021 havde haft overskud af selvstændig virksomhed på 1.156.078 kr. samt en personlig lønindkomst på 812.944 kr.

Klagen over Barsel.dk’s afgørelse af 20. september 2022

Klager har den 29. september sendt en skriftlig klage til Barsel.dk, hvoraf bl.a. følgende fremgår:

”Jeg er ved en misforståelse blevet kategoriseret som selvstændig og er har derfor fået tilsendt en opkrævning d. 20.09.22 på barselspenge. Men da jeg benytter virksomhedskonstruktionen for beskatning efter Virksomhedsskatteordningen, betyder det, at jeg som administrerende direktør i egen virksomhed med kun mig som ansat ikke er underlagt skatteregler som selvstændig med indbetaling af barsel. Jeg aflønnes månedlig af min virksomhed og virksomhedsregnskabet er helt adskilt min privat økonomi. Desuden betaler jeg allerede ATP - samlet betaling XXX (se vedhæftede dokumentation). Denne opkrævning vil derfor betyde en dobbelt indbetaling af barsel.

I bedes derfor annullere denne påtænkte dobbeltopkrævning af barselspenge og informere mig, når det er sket.

”

Barsel.dk’s afgørelse af 19. oktober 2022

Barsel.dk har i afgørelse af 19. oktober 2022 fastholdt sin afgørelse af 20. september 2022. Barsel.dk anfører i afgørelsen bl.a. følgende:

”Din henvendelse om bidragspligt til Barsel.dk

Vi skriver til dig, fordi du har rettet henvendelse til Barsel.dk den 29. september 2022, hvor du har bedt om at blive fritaget for at betale bidrag til Barsel.dk som selvstændig for 2022.

Du har oplyst, at du benytter dig af virksomhedsskatteordning, og dermed allerede bliver aflønnet og betalt ATP bidrag allerede i XXX. Du er derfor af den overbevisning at du ikke skal betale bidrag til Barsel.dk, grundet dobbeltopkrævning af bidrag til Barsel.dk.

Barsel.dk har behandlet din henvendelse, og vi må fastholde, at du skal betale bidrag til Barsel.dk som selvstændig erhvervsdrivende for 2022.

Det skyldes, at Barsel.dk er en solidarisk sikringsordning, der finansieres ved lovpligtige bidrag fra bl.a. selvstændigt erhvervsdrivende. Kriterierne for bidragspligt er fastsat ved lov.

Du opfylder kriterierne for bidragspligt med hensyn til dit resultat på årsopgørelsen for 2021, og da du ikke har haft en lønindkomst, der er større end resultatet. Vi har desuden ikke oplysning om, at du er ophørt med selvstændig virksomhed i perioden 1. januar 2021 til 1. oktober 2022. Vi forstår dig sådan, at du ikke har indsigelser mod disse oplysninger.

Reglerne om bidragspligt for selvstændige indeholder ikke mulighed for at fritage personer, der udover at være selvstændig også er lønmodtager, hvor arbejdsgiveren betaler bidrag til en barselsudligningsordning.

Ankenævnet for ATP mv. har behandlet klager herom og har udtalt:

”Bidragspligten efter§ 4 a, stk. 1, forudsætter således, at de bidragspligtige udøver af selvstændig virksomhed samtidig kan være lønmodtager og dermed, at der, hvis betingelserne i § 4 a er opfyldt, skal betale bidrag som udøver af selvstændig erhvervsvirksomhed uanset, om der samtidigt er betalt bidrag for den samme person som lønmodtager.”

Du har stadig mulighed for at få Ankenævnets stillingtagen til din personlige sag. Se klagevejledningen nedenfor.

...”

Fornyet klage af 20. og 26. oktober 2022

Klager har den 20. og den 26. oktober 2022 telefonisk fastholdt klagen. Af telefonnotater fremgår bl.a. følgende:

”... samtale med kunde 20.10.2022: ...

Selvom det er en enkeltmandsvirksomhed, er han lønmodtager i virksomheden og indbetaler ATP bidrag for sig selv. Virksomheden bliver derfor opkrævet bidrag til barsel.dk for ham gennem Samlet Betaling. Han mener derfor at han kommer til at betale dobbeltbidrag, når han også skal betale som selvstændig.”

Og

”Dialog om opkrævningen ... den 26.10.2022: ... oplyser, at han bliver opkrævet i hans virksomhed, hvor han er ansat som lønmodtager, samt som selvstændig. Han oplever derfor, at han betaler bidrag 2 gange for sig selv. ...

Han har talt med Skattestyrelsen, som siger, at det er ok at udbetale løn til sig selv som selvstændig. Yderligere har han også talt med ATP, som bekræfter, at han skal betale arbejdsgiverbidrag (ATP).

De 2 ting vil han fremsende dokumentation for. Og så vil vi efterfølgende se på sagen igen. Han er orienteret om hans mulighed for at få sagen videre til Ankenævnet, da vi tidligere har sendt ham den korte afgørelse, hvor vi har fastholdt, at han skal betale bidrag til Barsel.dk som selvstændig. Det kommenterede han ikke på, men ville gerne fremsende dokumentationen, som vi kan se ind på.

Han nævner selv, at han vil få indbetalt beløbet i opkrævningen som selvstændig. Det bekræfter jeg er korrekt at gøre. Og får han så senere medhold i, at der ikke skal betales bidrag som selvstændig, så returnerer vi beløbet til ham.

...”

Barsel.dk’s genvurdering i anledning af klagen

Barsel.dk har i genvurdering af 14. februar 2023 fastholdt sin afgørelse af 20. september 2022. Barsel.dk anfører i afgørelsen bl.a. følgende:

”Genvurdering: Vi fastholder din bidragspligt til Barsel.dk som selvstændig

Vi skriver til dig, fordi vi har vurderet din sag om bidragspligt til Barsel.dk for 2022 som selvstændigt erhvervsdrivende igen.

Vi sendte opkrævning af bidrag for 2022 den 20. september 2022, og du rettede første gang henvendelse den 30. september 2022. Vi har efterfølgende drøftet problemstillingen med dig telefonisk og vi har sendt dig en fastholdelse af bidragspligten i brev af 19. oktober 2022. Vi anser derfor din klage for rettidigt modtaget.

Du oplyser, at du udbetaler løn til dig selv som direktør i eget enkeltmandsfirma, og du indbetaler ATP-bidrag for dig selv via dit CVR-nummer. Du har ikke andre ansatte. Du modtager opkrævning af bidrag til Samlet Betaling, som er beregnet på grundlag af det indbetalte atp-bidrag og heri indgår bidrag til Barsel.dk som arbejdsgiver. Du mener derfor ikke, at du skal betale bidrag til Samlet Betaling som selvstændig, idet det vil medføre dobbeltbetaling for dig selv.

Du har den 26. oktober 2022 oplyst, at du vil sende dokumentation for dine afklaringer med hhv. Skattestyrelsen vedr. udbetaling af løn fra enkeltmandsfirmaet og med ATP for indbetaling af ATP-bidrag, der danner grundlag for opkrævning af bidrag til Samlet Betaling. På trods af at vi har erindret dig om denne aftale og fastsat en frist for indsendelse af dokumentation, har vi efterfølgende ikke hørt fra dig

Vi har truffet følgende afgørelse:

Du skal betale bidrag til Barsel.dk som selvstændig erhvervsdrivende for 2022.

Det betyder, at vi har sendt din klage, vores begrundelse for afgørelsen og vores genvurdering videre til Ankenævnet for ATP m.m.,

Bemærkninger til genvurderingen

Hvis du har bemærkninger til afgørelsen, skal du henvende dig til Ankenævnet for ATP

m.m. inden 4 uger efter modtagelsen af dette brev. Du kan sende bemærkninger til Ankenævnet på mailadresse post@atp-anke.dk. Din klage vil herefter blive optaget til behandling af Ankenævnet.

...

Begrundelse - derfor skal du betale bidrag til Barsel.dk
Vi har vurderet, at du skal betale bidrag som selvstændig erhvervsdrivende til Barsel.dk. Vores vurdering er baseret på oplysninger fra Skattestyrelsen. Det kan være oplysninger, som du har indberettet og/eller, der er blevet indberettet for dig til brug for din årsopgørelse for 2021.

Betingelserne for at skulle betale bidrag som selvstændigt erhvervsdrivende er fastsat i lov om barselsudligning på det private arbejdsmarked. Som udøver af selvstændig erhvervsvirksomhed skal du betale bidrag, hvis du på din årsopgørelse fra sidste år har et resultat som selvstændig, der overstiger den maksimale dagpengesats. Den maksimale dagpengesats var i 2022 232.180 kr. Dit resultat som selvstændig er før renter og efter eventuelt fradrag for medarbejdende ægtefælle.

Du skal dog ikke betale bidrag, hvis du i årsopgørelsen for sidste år har en personlig lønindkomst, der overstiger dit resultat som selvstændig. Oplysninger om den personlige lønindkomst hentes fra Skattestyrelsen i rubrik 11, Personlig lønindkomst.

...

Dit resultat som selvstændig overstiger den maksimale dagpengesats, og din personlig lønindkomst er nul kroner, hvorfor dit resultat som selvstændig overstiger dit resultat. Du opfylder dermed betingelserne for at skulle betale bidrag, som de er fastsat i loven.

Vi har desuden ikke oplysning om, at du er ophørt med selvstændig virksomhed perioden 1. januar 2021 til 1. oktober 2022.

Vi forstår dig sådan, at du ikke har indsigelser mod disse oplysninger.

Reglerne om bidragspligt for selvstændige indeholder ikke mulighed for at fritage personer, der udover at være selvstændig også er lønmodtager, hvor arbejdsgiveren betaler bidrag til en barselsudligningsordning.

Ankenævnet for ATP mv. har behandlet klager herom og har udtalt:

"Bidragspligten efter§ 4 a, stk. 1, forudsætter således, at de bidragspligtige udøver af selvstændig virksomhed samtidig kan være lønmodtager og dermed, at der, hvis betingelserne i § 4 a er opfyldt, skal betale bidrag som udøver af selvstændig erhvervsvirksomhed uanset, om der samtidigt er betalt bidrag for den samme person som lønmodtager."

Barsel.dk har dermed ingen hjemmel til at fritage en selvstændig, der opfylder kriterierne for bidragspligt til Barsel.dk som selvstændig, fra bidragspligten.

Vi har dog kontaktet Samlet Betaling og fået oplyst, at en selvstændig med en enkeltmandsvirksomhed, der udbetaler løn/overskud til sig selv, ikke vil være omfattet af den lovpligtige indbetaling af ATP-bidrag. Hvis den selvstændig vælger at indbetale frivillig ATP-bidrag - og det overfor ATP er oplyst, at der er tale om frivillig indbetaling - så vil dette bidrag ikke indgå i beregningsgrundlaget for virksomhedens opkrævning af diverse bidrag via Samlet betaling. Dermed vil der ikke blive opkrævet bidrag til Samlet Betaling for den selvstændige via virksomheden, hvis den selvstændige er korrekt tilmeldt frivillig betaling af ATP. Vi vil derfor opfordre dig til at kontakte ATP eller Samlet Betaling, for at få vejledning vedr. det atp-bidrag, du betaler via dit CVR-nummer, da det evt. vil være muligt at blive undtaget fra betaling af bidrag som arbejdsgiver til bl.a. Barsel.dk via Samlet Betaling.

...”

Høringssvar fra klager

Klager har ikke indsendt bemærkninger til Barsel.dk’s genvurdering.

Ankenævnets begrundelse

Sagen angår den bidragspligt til barselsudligningsordningen, som påhviler personer, der udøver selvstændig erhvervsvirksomhed.

Ved lov nr. 2198 af 29. december 2020 blev barselsudligningsloven (lovbekendtgørelse nr. 281 af 26. marts 2019 om barselsudligning på det private arbejdsmarked) ændret, således at personer, som udøver selvstændig erhvervsvirksomhed (selvstændigt erhvervsdrivende), omfattes af barselsudligningsordningen fra 1. januar 2021. Herefter har en udøver af selvstændig erhvervsvirksomhed ret til kompensation i forbindelse med graviditet, fødsel og adoption efter barselsudligningslovens § 3 a og pligt til at betale et årligt bidrag på 1.225 kr. til barselsudligningsordningen efter lovens § 4 a, som lyder således:

”§ 4 a. Udøvere af selvstændig erhvervsvirksomhed betaler et årligt bidrag på 1.225 kr. til barselsudligningsordningen, når følgende betingelser er opfyldt:

1) Den pågældende har i årsopgørelsen for det senest afsluttede indkomstår et samlet resultat før renter og efter eventuelle beløb overført til medarbejdende ægtefælle, der overstiger maksimum for barselsdagpenge, jf. barselslovens § 35, stk. 1, jf. §§ 37 og 38.

2) Den pågældende har ikke i samme afsluttede indkomstår personlig lønindkomst, der overstiger det samlede resultat, jf. nr. 1.

Stk. 2. Bidrag efter stk. 1 opkræves årligt den 1. oktober.

Stk. 3. Beskæftigelsesministeren fastsætter nærmere regler om opkrævning af bidrag efter stk. 1.”

Ved lov nr. 2586 af 28. december 2021 om ændring af barselsudligningsloven blev bidraget efter lovens § 4 a forhøjet til 1.350 kr. med virkning fra 1. januar 2022.

Efter § 4 a, stk. 1, påhviler der således udøvere af selvstændig erhvervsvirksomhed bidragspligt, hvis betingelserne om resultat af virksomheden og personlig lønindkomst i senest afsluttede indkomstår er opfyldt. Bidrag opkræves efter stk. 2 ”årligt den 1. oktober”. Efter stk. 3 fastsætter beskæftigelsesministeren regler om opkrævning af bidrag.

Idet klager ikke har bestridt det i opkrævningen angivne resultatet som selvstændig på 1.156.078 kr. og en personlig lønindkomst på 812.944 kr. i 2021, og idet klager fortsat har selvstændig erhvervsvirksomhed, er klager omfattet af bidragspligten efter barselsudligningsloven § 4 a.

Ankenævnet tiltræder herefter den påklagede afgørelse, således at klager skal betale 1.350 kr. i bidrag til Barsel.dk i 2022.